高瑞

2013年上市公司年报会计监管报告

2014-09-14 18:58

为掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会会计部抽样审
阅了415 家上市公司2013 年年度财务报告。审阅中重点关注了
企业合并、收入确认、金融工具、政府补助、资产减值、股份支
付等方面的会计处理问题，以及财务报告审计、内部控制评价与
审计等方面的问题。在年报审阅过程中，会计部通过问询会计师
事务所、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式及时处理
发现的问题，并通过新闻通气会等方式向市场传递关于会计准
则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准。
本监管报告对上市公司2013 年年度财务报告编报与审计、
以及内部控制评价与审计的总体情况进行总结，对审阅中发现的
共性问题进行分析，并提出后续工作计划和监管建议。
一、总体情况
截至2014 年4 月30 日，沪深两市共2,537 家1上市公司，除
博汇纸业、ST 成城、ST 国恒3 家公司未按期披露年报外，其余
2,534 家均披露了2013 年年度报告，包括主板1,436 家，中小
板719 家，创业板379 家。
（一）财务信息披露总体情况
1 截至2013 年12 月31 日，上市公司的数量为2,489 家。
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总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则以
及相关信息披露要求，但仍有部分公司存在对新发布的会计准则
解释及信息披露解释公告执行不到位、会计专业判断依据披露不
充分、信息披露简单错误等问题，主要表现如下：
1. 财务信息披露的简单错误频现
在抽样审阅的415 家上市公司财务报告中，有131 家存在财
务信息披露的简单错误，占抽查公司的31.6%，主要简单错误包
括以下四种类型：（1）报表项目列报不当，主要涉及项目流动
性列报不当、符合资产定义的项目列报为负债负数等问题；（2）
报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾，数字前后不一致或
者表述存在差异，如某公司年末持有大额外币，但现金流量表中
“汇率变动对现金的影响”一栏的金额却为零；（3）简单数据
错误和数目计算错误，包括报表串行、正负号出错、数量级和计
量单位错误等；（4）年报目录或附注索引序号混乱，前方引用
的索引序号实际不存在或者为不相关内容，编号顺序错乱，附注
仅列示标题而无内容说明，年报目录中缺失财务报表章节等。这
些简单错误反映出部分上市公司对外披露财务信息时不够严谨、
认真，影响了投资者对财务报告的正确理解，降低了公开披露财
务信息的严肃性，应予以重视。
2.未严格执行信息披露规范的要求，有关信息披露不充分
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